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税收知识

超出经营范围到底能不能开票？发票八个常见的误区！财务人别搞错了……

一超出经营范围就不能开票错误！增值税发票的开具范围，纳税人的经营业务日趋多元化，在主营范围以外也会发生其他属于增值税应税范围的经营活动。所以纳税人自行开具增值税发票或向税务机关申请代开增值税发票时，不受其营业执照中的营业范围限制，只要发生真实的应税业务均可开具增值税发票。 2016年5月6日国家税务总局政策解答政策组发言材料 “9.一般纳税人发生超出税务登记范围业务，是自开发票还是由税务机关代开发票？答：一般纳税人一律自开增值税发票。” 超范围经营开具发票分以下两种情况：（1）临时性业务，建议向主管税务机关说明情况后，增加相应征收品目，自行开具发票。需要专用发票的建议携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅，向主管税务机关说明情况，由主管税务机关办理代开专票事宜。（2）经常性业务：建议先联系工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具发票。需要专票的建议先联系工商部门变更经营范围，再携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅办理代开专票事宜。” 二只要不开具发票，就不需要申报收入？这是错误的！！取得未开票收入也需要
再次提醒：小规模10万元免税，免的是增值税，没有企业所得税

一 10万免税只是免征增值税财税[2019]13号财政部税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第一条规定：对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。二免征了增值税则不用缴纳附加税费了城市维护建设税和教育费附加是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款，分别与“增值税、消费税”同时缴纳。城市维护建设税和教育费附加与增值税、消费税同减同免。对由于减免“增值税、消费税”而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税和教育费附加。三小规模10万元免税但是不免企业所得税财税[2019]13号财政部税务总局《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第二条规定：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。 &
如果公司不经营，还不注销公司，会有什么影响

01 工商税务黑名单公示如果纳入黑名单不处理，则会吊销营业执照 02 面临罚款和滞纳金公司不及时注销，会被纳入税务黑名单。存在欠税和流失发票的企业，记录会长期保存在税务局系统内，若后期再选择创业，税款也会被追缴，必须补齐税款，如果拒不进行补缴，会面临巨额罚款和滞纳金 03 无法担任企业高管公司不注销被吊销营业执照后，如果之后法人和股东再想担任公司高管职位，是不可能的 04 法人股东个人征信记录公司不注销被吊销营业执照后，原公司法人和股东一旦被拉入征信体系黑名单，后期所有跟征信体系相关的业务都无法办理，甚至无法出境或移民。 05 无法办理银行贷款现在税务机关和银行逐步在形成银税合作，公司不注销被税务拉黑，原公司法人和股东因个人征信问题，银行不会提供贷款。 06 无法乘坐高铁和飞机，限制高消费随着个人征信被拉黑，法人和股东也无法乘坐高铁和飞机，甚至限制高消费行为
注销公司新规定：7月1日起，资料不齐也可直接注销！(2019)

国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：　　为进一步优化税务执法方式，改善税收营商环境，根据《全国税务系统深化“放管服”改革五年工作方案（2018年-2022年）》（税总发〔2018〕199号），在落实《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发〔2018〕149号，以下简称《通知》）要求的基础上，现就更大力度推进优化税务注销办理程序有关事项通知如下：　　　　一、进一步扩大即办范围　　　　（一）符合《通知》第一条第一项规定情形，即未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。　　　　（二）符合《通知》第一条第二项规定情形，即办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书；资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书。　　　　（三）经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“&
劳务派遣最全税务处理！

一劳务派遣公司是干嘛的？多见于人力资源公司，几个词，劳务派遣、人才推荐、招聘，本质就是用工单位向派遣单位租用劳动力，为什么租用？因为对于用功方会节省去部分工作量，劳务派遣单位承担一些员工派遣工作，如人员招聘、合同管理、绩效考核等，或者说一些政策上面的合理规划，比如小微利政策牵扯的用工人数。劳务派遣公司轻资产的财务特点，一般资产负债率都不会超过50%。二劳务派遣公司涉及的个人所得税问题（纳税义务人、扣缴义务人）被派遣劳动者的工资薪酬：一方支付：实际支付给被派遣劳动者劳动报酬的单位或个人为个人所得税扣缴义务人。两方支付：被派遣劳动者在派遣单位和用工单位两方取得了工资薪酬收入的，实际支付的单位或个人为扣缴义务人。之后纳税人还要自行申报。补充：个人所得税法实施条例：工资薪金所得是指个人因供职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与供职或者受雇有关的其他所得。劳务派遣单位跨地区派遣劳动者（常见于一些施工企业、影视制作、公关活动类）：劳务派遣单位在用工单位所在地设立分支机构的，以分支机构为扣缴义务人；劳务派遣单位未在用工单位所在地
兰州高新技术企业高新技术企业认定程序？

（一）企业申请企业对照本办法进行自我评价。认为符合认定条件的在“高新技术企业认定管理工作网”注册登记，向认定机构提出认定申请。申请时提交下列材料： 1. 高新技术企业认定申请书； 2. 证明企业依法成立的相关注册登记证件； 3. 知识产权相关材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发的组织管理等相关材料； 4. 企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标、生产批文、认证认可和相关资质证书、产品质量检验报告等相关材料； 5. 企业职工和科技人员情况说明材料； 6. 经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料； 7. 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）； 8. 近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表。（二）专家评审认定机构应在符合评审要求的专家中，随机抽取组成专家组。专家组对企业申报材料进行评审，提出评审意见。（三）审查认定认定机构结合专家组评审意见，对申请企业进行综合审查，提出认定意见并报领导小组办公室。认定企业由领导小组办公室在
兰州高新技术企业有何税收优惠？

提醒1：高企资格期满当年，在通过重新认定前，所得税暂按15%的税率预缴，在年度汇算清缴前未取得高企资格的，应按规定补缴税款。提醒2：不能与小型微利企业所得税优惠叠加享受，但可以选择放弃享受15%税率的优惠（保留高新技术企业资格），选择享受小型微利企业减计所得额征收优惠。 2. 延长亏损结转年限，最长由5年延长至10年；（财税〔2018〕76号）：自2018年1月1日起当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。 3. 向个人股东转增股本个税递延：《财政部、国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》规定，自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。个人股东获得转增的股本，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。自2016年1月1日起，全国�
4月1日后取得原16%税率的专票能抵扣吗？

一、A公司2019年4月1日后取得原16%、10%税率的增值税专用发票是否可以抵扣？　　　　答：根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）第一条、第二条规定，增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。　　　　购入方纳税人4月1日后取得原16%、10%税率的增值税专用发票，可以按现行规定抵扣进项税额。　　二、我公司2019年3月份购入一间厂房，当月取得增值税专用发票并在增值税发票选择确认平台勾选确认。请问办理3月税款所属期申报时，该厂房的进项税额可以一次性抵扣吗？　　　　答：不可以。《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称“39号公告”）第五条规定，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产�
公司税务被拉入黑名单的原因都有哪些？

（1）、未及时公示企业信息   企业即时信息应该在形成之日起，20个工作日内主动公示，包括以下信息：    1、有限责任公司股东，或者股份有限公司发起人认缴与实缴的出资额、出资时间以及出资方式等信息；    2、有限责任公司股东股权转让等股权变更信息；    3、行政许可取得、变更以及延续信息；    4、知识产权出质登记信息；    5、其他依法应当公示的信息。   如果没有及时公示，工商部门令其在10日之内公示，企业还是不公示的，那就要被列入异常了。   （2）、企业公示信息弄虚作假  工商部门通过抽查、举报处理方式，查实企业公示的信息，隐瞒真实情况以及弄虚作假的，自查实之日起，10个工作日之内，会被列入异常。   （3）、没有年报   规定时间内没有年报，当年报结束之日起，10个工作日之内，就会被列入异常并开始公示了。
七里河区股东会议决议模板

2018年x月x日甘肃xxxxx有限公司全体股东，在甘肃xxxxx有限公司会议室召开了临时会议，本次会议已于2018年05月07日以电话通知的方式通知了公司全体股东，股东全部到位，会议由执行董事李丰川主持：共同决议如下事项：一：变更公司地址：原公司地址甘肃省兰州市七里河区xxxxxx现申请变更为甘肃省兰州市七里河区xxxxxxxxx 二：同时修正公司章程。三：本企业以上提交所有登记资料，其内容真实有效，如有虚假成份若出现纠纷，一切后果由企业自行承担。全体股东签章：甘肃xxxxxxx有限公司 2018年x月x日
最严税务清查来了！2019年起，个人账户将被严查，多家企业已经被罚！

2019年了，还有不少企业为了少缴税，试图利用私人账户来“避税”。 2019年税务稽查，不仅要查公司的账户，更会重点稽查公司法定代表人、实际控制人、主要负责人的个人账户！一旦被稽查，补缴税款是小事，还要缴纳大量滞纳金和税务行政罚款，构成犯罪的，更要承担刑事责任！案例一北京市通州区国家税务局稽查局向北京创四方电子股份有限公司出具《税务行政处罚决定书》，主要内容如下：通州国税稽查局对公司实际控制人、法定代表人李元兵在工商银行和兴业银行开立的个人账户进行检查，发现以上两个账户均是用于收取客户汇入的购货款。处罚决定：对公司少缴增值税377,286.46元、企业所得税101,515.75元分别处以0.5倍的罚款，金额合计239,401.11元。本来想“避税”，结果被追回税款不说，还倒贴了23.9万罚款，更重要的是影响以后的企业信用等级，得不偿失! 案例启示：权利来自于税收征收管理法的规定，有限是股东以出资额为限承担责任，而不是国家行政机关对你的监管有限，根据征管法规定，税务机关可以检查从事生产经营的涉嫌纳税人的银行存款账户，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。今年国税金税三期启用以来，好多没有发生真
会计及会计工作中常见的失误和应对政策

我们在对一些客户进行审计、企业所得税汇算清缴审核以及财税顾问等执业过程中，发现很多公司存在一些共性的内部控制不完善，会计核算不规范、潜在税务风险较大，财务管理不健全等问题。在此经整理归纳进行分析列示，希望引起大家关注（下述主要基于企业会计准则介绍，个别地方还保留了企业会计制度的一些科目。如果执行企业会计制度，相关科目名称则存在变动，如应交税费应改为应交税金、其他应交款，应付职工薪酬改为应付工资、应付福利费，研发支出应改为技术开发费等，敬请留意）。        一、企业所得税        1、公司出资购买房屋、汽车等，但权利人却为股东或个人，而不是付出资金的单位，有些单位仍照提折旧，依税法，该固定资产的折旧及相关的保险费用不可以在企业所得税前扣除，因此从节税的角度来看，产权在公司名下是有利的。        2、某些外资企业仍按工资总额的一定比例计提职工福利费列入有关成本费用科目，依税法规定，外资企业不可以在企业所得税前计提福利费，而应据实列支入相关成本费用，且如实际支出超过工资总额的14%，应做企业所得税纳税调增（注：新企业所得税法已无福利费、职工
国家税务总局甘肃省税务局关于金税三期系统并库升级暂停对外服务的通告

按照国家税务总局统一部署，国家税务总局甘肃省税务局将于2019年2月23日至28日对金税三期系统进行并库升级。届时，相关信息系统将暂停对外服务，有关涉税（费）业务将暂停办理。现将有关事项通告如下：　　一、暂停办理涉税（费）业务时间安排　　（一）2019年2月23日00:00起，全省各级税务机关办税服务厅、行政服务中心办税窗口、房产交易大厅办税窗口、委托邮政代开发票网点等办税服务场所（含自助办税终端）暂停办理涉税（费）业务；甘肃省电子税务局、陇税通APP、甘肃省微信电子税务局（甘肃税务服务微信公众号）等网上应用服务（除涉税咨询外）暂停办理所有涉税（费）业务。　　（二）系统并库升级期间，纳税人端增值税发票开票系统、增值税发票查验平台、网上认证系统可正常使用，增值税发票认证业务（增值税发票选择确认平台、办税服务厅扫描认证）可正常办理。　　二、恢复办理涉税（费）业务时间安排　　2019年3月1日8:30起，全省税务机关恢复对外办理各项涉税（费）业务，各网上应用系统同步启用。　　三、纳税（缴费）人注意事项　　（一）系统并库升级暂停办理税（费）业务之日前，请广大纳税（缴费）人妥善安排，尽量抓紧和提早办理
财政部税务总局人力资源社会保障部关于进一步落实重点群体创业就业税收政策的通知

为支持和促进重点群体创业就业，现将有关税收政策通知如下：　　一、对持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和税务总局备案。　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，以上述扣减限额为限。　　上述人员是指：1. 在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员；2. 零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员；3. 毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校应届毕业的学生；毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31日。　　二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企�
企业所得税免征与减征优惠政策

税收优惠，是指国家对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。一、免征与减征优惠企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税。企业如果从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受企业所得税优惠。 (一)从事农、林、牧、渔业项目的所得企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，包括免征和减征两部分。 1. 企业从事下列项目的所得，免征企业所得税: (1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚呆的种植。 (2) 农作物新品种的选育。 (3) 中药材的种植。 (4) 林木的培育和种植。 (5) 牲畜、家禽的饲养。 (6) 林产品的采集。 (7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。 (8)远洋捕捞。 2、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税 (1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。 (2) 海水养殖、内陆养殖。 ( 二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得企业所得税法所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码
国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见

为贯彻落实《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》（国发〔2016〕33号）精神，进一步惩戒严重涉税违法失信行为，推进社会信用体系建设，国家税务总局制定了《重大税收违法失信案件信息公布办法》，现予以公布，自2019年1月1日起施行。税务机关将依照本办法的规定，向社会公布重大税收违法失信案件信息，并将信息通报相关部门，共同实施严格监管和联合惩戒。公布重大税收违法失信案件信息和对当事人实施惩戒，应当遵循依法行政、公平公正、统一规范的原则。一有这些做账的企业都和会计，都将严惩第五条本办法所称“重大税收违法失信案件”是指符合下列标准的案件：（一）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的；（二）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额10万元以上的；（三）骗取国家出口退税款的；（四）以暴力、威胁方法拒�
关于《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》向社会公开征求意见的通知

关于《个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)》向社会公开征求意见的通知 关于《个人所得税专项附加扣除暂行办法(征求意见稿)》向社会公开征求意见的通知第一章总则第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，制定本办法。第二条个人所得税专项附加扣除在纳税人本年度综合所得应纳税所得额中扣除，本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除。本办法所称个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等6项专项附加扣除。第三条个人所得税专项附加扣除遵循公平合理、简便易行、切实减负、改善民生的原则。第四条根据教育、住房、医疗等民生支出变化情况，适时调整专项附加扣除范围和标准。第二章子女教育专项附加扣除第五条纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除。前款所称学前教育包括年满3岁至小学入学前教育。学历教育包括义务教育(小学和初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。第六条受教育子女的父母分别按�
国家税务总局甘肃省税务局关于个人所得税经营所得项目核定征收有关问题的公告及解读

国家税务总局甘肃省税务局关于个人所得税经营所得项目核定征收有关问题的公告国家税务总局甘肃省税务局公告2018年第12号根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、第十三届全国人大常委会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定》以及《财政部税务总局关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》（财税〔2018〕98号）等相关税收法律法规的规定，现就个人所得税经营所得项目核定征收管理若干问题公告如下：　　一、经营所得核定征收纳税人范围：　　适用
《甘肃省市场主体住所（经营场所）登记管理办法》解读

1. 问：省政府办公厅近期下发了《甘肃省市场主体住所（经营场所）登记管理办法》（以下简称《办法》），这对于我省经济发展有什么积极意义？答：自 2014 年 3 月商事制度改革实施以来，我省市场主体 " 双创 " 热情不断高涨。今年上半年，全省新增市场主体 11.6 万户，全省市场主体累计达到 151.34 万户，其中企业 35.98 万户，个体户 106.34 万户，农民专业合作社 9.02 万户，注册资本总额达到 2.99 万亿元。为进一步深化 " 放管服 " 改革，推进商事制度改革，全面实施工商登记注册便利化，着力优化营商环境 , 促进大众创业万众创新。 7 月 13 日，省政府办公厅下发了《甘肃省市场主体住所（经营场所）登记管理办法》，首次提出对市场主体实行注册登记申报承诺制，允许 " 一址多照 "" 一照多址 "，并对从事计算机系统服务、数据处理、文化创意、翻译服务、咨询策划、电子商务等无污染、不扰民、无安全隐患的经营事项，在不违反法律、法规、规章的禁止性规定并征得利害关系人书面同意的前提下，允许将住宅登记为企业住所（经营场所）。通过一系列创新和放权，减少行政机关自由裁量，简化工商登记程序，缩短办照时间，降低市场主体运营成本，释放场地资源，激发市场活力。
重要：个体工商户也要建账！个体工商户建账管理暂行办法

大多个体工商户都没有建账的习惯，而且税务部门对个体工商户的监管相对比较松，但是根据国家税务总局的要求，符合条件的个体工商户也必须建账，和企业一样建账纳税，接受税务部门监督管理！关于修改部分税务部门规章的决定　　《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》，已经2018年6月5日国家税务总局2018年度第1次局务会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。　　附件：1. ...... 　　　　　4.个体工商户建账管理暂行办法　　　　　5. ...... 附件四：个体工商户建账管理暂行办法（2006年12月15日国家税务总局令第17号公布，根据 2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正）第一条为了规范和加强个体工商户税收征收管理，促进个体工商户加强经济核算，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)及其实施细则和《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作意见的通知》，制定本办法。第二条凡从事生产、经营并有固定生产、经营场所的个体工商户，都应当按照法律、行政法规和本办法的规定设置、使用和保管账簿及凭证，并根据合法、有效凭证记账核算。税务机关&

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